Artikel werden geladen
Autoren:
Verlag:
dtv Verlagsgesellschaft Weitere Titel dieses Verlages anzeigen
| Geleitwort.......................................... | ||
| Inhaltsübersicht.................................... | ||
| 1. Kapitel | ||
| Überblick über die Betriebsprüfung............ | ||
| 1.1 Steuerliche Betriebsprüfungen............. | ||
| 1.2 Prüfungen der Sozialversicherungen ...... | ||
| 1.3 Prüfungen der Hauptzollämter............. | ||
| 1.4 Sonstige Betriebsprüfungen................ | ||
| 1.5 Einstiegsfall................................... | ||
| 2. Kapitel | ||
| Rechtsgrundlagen für eine Betriebsprüfung .. | ||
| 2.1 Das Steuerrecht im Überblick............... | ||
| 2.2 Steuerverfahrensrecht....................... | ||
| 2.2.1 Die Abgabenordnung....................... | ||
| 2.2.2 Die Betriebsprüfungsordnung (BpO)..... | ||
| 2.2.3 Verwaltungserlasse.......................... | ||
| 2.2.4 Gerichtsurteile............................... | ||
| 2.3 Verfahrensrecht in der Sozialversicherung | ||
| 3. Kapitel | ||
| Vorbereitung einer Betriebsprüfung durch die | ||
| Finanzverwaltung................................. | ||
| 3.1 Auswahl der zu prüfenden Betriebe ....... | ||
| 3.1.1 Wer kann geprüft werden? ................. | ||
| 3.1.2 Wer wird tatsächlich geprüft?.............. | ||
| 3.2 Vorbereitungshandlungen .................. | ||
| 3.2.1 Zuständigkeit ................................................. | ||
| 3.2.2 Prüfungsumfang.............................................. | ||
| 3.2.3 Prüfungsbeginn............................................... | ||
| 3.2.4 Prüfungsort ................................................... | ||
| 3.2.5 Prüfungsanordnung.......................................... | ||
| 4. Kapitel | ||
| Ablauf einer Betriebsprüfung..................................... | ||
| 4.1 Bedeutung des Prüfungsbeginns ............................ | ||
| 4.1.1 Prüfungsbeginn............................................... | ||
| 4.1.2 Eintritt Festsetzungsverjährung ............................. | ||
| 4.1.3 Selbstanzeige .................................................. | ||
| 4.2 Ermittlungsgrundsätze der Finanzbehörden............... | ||
| 4.2.1 Amtsermittlungsgrundsatz und Untersuchungsgrundsatz | ||
| 4.2.2 Beschränkung auf das Wesentliche ......................... | ||
| 4.2.3 Auswahl der Ermittlungsmethode .......................... | ||
| 4.2.4 Verwertungsverbot ........................................... | ||
| Einfaches Verwertungsverbot ............................... | ||
| Qualifiziertes materielles Verwertungsverbot.............. | ||
| 4.2.5 Ermittlungen außerhalb des Prüfungszeitraumes......... | ||
| 4.2.6 Mitwirkungspflicht........................................... | ||
| 4.2.7 Auskunftsverweigerungsrechte.............................. | ||
| 4.2.8 Erhöhte Mitwirkungspflichten und Pflicht zur Beweis- | ||
| vorsorge bei Auslandsbeziehungen - Verrechnungspreis- | ||
| dokumentation ............................................... | ||
| 4.2.9 Tatsächliche Verständigung.................................. | ||
| 4.3 Konsequenzen bei Verstößen gegen die Mitwirkungs- | ||
| pflichten ......................................................... | ||
| 4.3.1 Verzögerungsgeld............................................. | ||
| 4.3.2 Zwangsmittel.................................................. | ||
| 4.3.3 Schätzung ..................................................... | ||
| 4.4 Prüfungsende................................................... | ||
| 4.4.1 Die Endphase der Prüfung................................... | ||
| 4.4.2 Schlussbesprechung.......................................... | ||
| 4.4.3 Prüfungsbericht............................................... | ||
| 5. Kapitel | ||
| Ermittlungsmöglichkeiten | 69 | |
| 5.1 | Akteninhalt | 70 |
| 5.2 | Datenbanken und amtliche Informationssammlungen | 70 |
| 5.3 | Kontrollmitteilungen | 74 |
| 5.4 | Allgemein zugängliche Informationen | 75 |
| 5.5 | Urkunden und Unterlagen | 76 |
| 5.6 Vorlagepflicht von privaten Unterlagen und Konto- | ||
| auszügen | 79 | |
| 5.7 | Empfängerbenennung § 160 AO | 80 |
| 5.8 | Auskünfte von Betriebsangehörigen | 82 |
| 5.9 | Elektronische Dokumente als Beweisgegenstand | 83 |
| 5.10 | Auskunftsersuchen an Dritte | 83 |
| 5.11 | Auskunftsersuchen an Banken | 85 |
| 5.12 | Kontenabruf | 86 |
| 5.13 | Sachverständigengutachten | 88 |
| 5.14 | Amtshilfe durch andere Behörden | 89 |
| 5.15 | Betriebsbesichtigung und Inaugenscheinnahme | 90 |
| 5.16 | Testkäufe | 92 |
| 5.17 | Anonyme Anzeigen | 95 |
| 5.18 | Zinsinformationsrichtlinie | 96 |
| 5.19 Zwischenstaatliche Amtshilfe durch Informations- | ||
| austausch | 97 | |
| 6. Kapitel | ||
| Digitale Betriebsprüfung | 99 | |
| 6.1 | Welche Daten sind elektronisch aufzubewahren? | 101 |
| 6.2 | Steuerlich relevante Daten | 102 |
| 6.3 | Die Arten des Datenzugriffs | 103 |
| 6.3.1 | Der unmittelbare Datenzugriff (ZI) | 103 |
| 6.3.2 | Der mittelbare Datenzugriff (Z2) | 104 |
| 6.3.3 | Die Datenträgerüberlassung (Z3) | 104 |
| 6.4 | Die Prüfsoftware der Finanzverwaltung | 106 |
| 6.4.1 | IDEA | 106 |
| 6.4.2 | Praxisbeispiele | 106 |
| 7. Kapitel | ||
| Folgen einer Betriebsprüfung | 109 | |
| 7.1 | Änderungsbescheide | 110 |
| 7.1.1 | Festsetzungsverjährung | 111 |
| 7.1.2 | Korrekturvorschriften | 112 |
| Änderung aufgrund offenbarer Unrichtigkeit (§129 AO) | 112 | |
| Änderung aufgrund eines Vorbehalts der Nachprüfung | ||
| (§164) | 112 | |
| Änderung aufgrund einer Vorläufigkeit (§ 165) | 113 | |
| Schlichte Änderung (§ 172 AO) | 114 | |
| Änderung aufgrund neuer Tatsachen (§ 173 AO) | 114 | |
| Widerstreitende Steuerfestsetzung (§ 174 AO) | 116 | |
| Änderung aufgrund eines Grundlagenbescheides | ||
| (§ 175 AO) | 116 | |
| 7.2 | Einspruch | 116 |
| 7.3 | Klage | 118 |
| 8. Kapitel | ||
| Rechtssicherheit für die Zukunft | 121 | |
| 8.1 | Verbindliche Auskunft | 122 |
| 8.2 | Verbindliche Zusage | 125 |
| 8.3 Vorabverständigungsvereinbarung Advanced Pricing | ||
| Agreement (APA) | 126 | |
| 9. Kapitel | ||
| Umsatzsteuerprüfungen | 127 | |
| 9.1 | Die verschiedenen Prüfungsarten | 127 |
| 9.1.1 | Umsatzsteuer sonderprüfung | 128 |
| 9.1.2 | Umsatzsteuer-Nachschau | 129 |
| 9.2 | Anlass für eine Umsatzsteuersonderprüfung | 130 |
| 9.3 | Vorbereitung auf eine Umsatzsteuerprüfung | 132 |
| 9.4 | Prüfungsschwerpunkte im Bereich der Umsatzsteuer | 134 |
| 9.4.1 | Steuerbare Leistungen | 135 |
| Lieferungen | 135 | |
| Sonstige Leistungen | 136 | |
| Unentgeltliche Wertabgabe | 137 | |
| 9.4.2 | Steuerfreie Umsätze | 137 |
| Ausfuhrlieferungen | 139 | |
| Innergemeinschaftlicher Liefer- und Leistungsverkehr | 141 | |
| 9.4.3 | Höhe des Steuersatzes | 144 |
| Automatikbuchungen | 145 | |
| Ermäßigter Steuersatz | 145 | |
| Steuersatzwechsel | 146 | |
| 9.5 | Prüfungsschwerpunkte im Bereich der Vorsteuer | 147 |
| 9.5.1 | Abgrenzung zu den privaten Ausgaben | 147 |
| 9.5.2 | Voraussetzungen für den Vorsteuerabzug | 147 |
| 9.6 | Abschluss der Umsatzsteuerprüfung | 151 |
| 10. Kapitel | ||
| Lohnsteueraußenprüfung | 153 | |
| 10.1 | Vorbereitung auf eine Lohnsteueraußenprüfung | 153 |
| 10.2 | Prüfung der Stammdaten und der Steuerberechnung | 156 |
| 10.3 | Prüfung des Arbeitslohns | 156 |
| 10.3.1 | Prüfung von nicht steuerbaren Arbeitslohn | 157 |
| Prüfung von Aufmerksamkeiten........................... | ||
| 10.3.2 Prüfung von steuerfreien Arbeitslohn..................... | ||
| Reisekostenerstattung....................................... | ||
| Arbeitgeberleistungen für Kindergärten § 3 Nr. 33 EStG | ||
| Arbeitgeberleistungen zur Gesundheitsförderung | ||
| § 3 Nr. 34 EStG.............................................. | ||
| Aufwendungen für die Zukunftsicherung ................ | ||
| Feiertags- und Nachtzuschläge ............................ | ||
| 10.3.3 Prüfung von Sachlohn...................................... | ||
| PKW Gestellung............................................. | ||
| Warengutscheine............................................ | ||
| 10.4 Abschluss der Lohnsteuerprüfung ......................... | ||
| 11. Kapitel | ||
| Sozialversicherungsprüfung...................................... | ||
| 11.1 Vorbereitung auf eine Sozialversicherungsprüfung ..... | ||
| 11.2 Vorbereitung durch den Prüfer............................. | ||
| 11.3 Prüfung des Arbeitsentgelts................................ | ||
| 11.4 Prüfung von geringfügig und kurzfristig Beschäftigten . | ||
| 11.4.1 Geringfügig entlohnte Beschäftigung ..................... | ||
| 11.4.2 Kurzfristige Beschäftigung ................................. | ||
| 11.5 Scheinselbstständige ........................................ | ||
| 11.6 Künstlersozialabgabe........................................ | ||
| 11.7 Abschluss der Sozialversicherungsprüfung............... | ||
| 12. Kapitel | ||
| Betriebsprüfungen................................................. | ||
| 12.1 Vorbereitung auf eine Betriebsprüfung ................... | ||
| 12.2 Rechtsformabhängige Prüfung............................. | ||
| 12.2.1 Prüfung von Einzelunternehmen.......................... | ||
| 12.2.2 Prüfung von Personengesellschaften ...................... | ||
| 12.2.3 Prüfung von Kapitalgesellschaften......................... | ||
| 12.3 | Prüfung der Gewinnermittlung | 188 |
| 12.3.1 | Gewinnermittlungsarten | 188 |
| 12.3.2 | Ordnungsgemäße Buchführung | 189 |
| Überblick | 189 | |
| Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung (Goß) | 190 | |
| Handels-und steuerrechtliche Aspekte | 191 | |
| Rein steuerliche Vorschriften | 193 | |
| E-Bilanz | 194 | |
| Außersteuerliche Vorschriften | 194 | |
| Aufbewahrungsfristen | 195 | |
| 12.3.3 | Prüfung der Bilanzposten | 196 |
| 12.4 | Prüfung von Bareinnahmen und Kassenbuchführung | 196 |
| 12.4.1 Formale Anforderung an die Kassenbuchfuhrung und | ||
| Aufbewahrungspflichten bei Nutzung von elektronischen | ||
| Registrierkassen | 198 | |
| 12.4.2 | Prüfungsmethoden zur Prüfung von Bareinnahmen | 200 |
| Bareinlagen | 200 | |
| Kassenfehlbetragsrechnung | 201 | |
| 12.5 | Prüfung des Umsatzes | 203 |
| 12.5.1 Innerer und äußerer Betriebsvergleich (Richtsatz- | ||
| verprobung) | 204 | |
| 12.5.2 | Nachkalkulation | 205 |
| 12.5.3 | Zeitreihenvergleich | 209 |
| Vorteile eines Zeitreihenvergleichs | 210 | |
| Nachteile und Unsicherheiten | 211 | |
| 12.5.4 | Geldverkehrsrechnung/Vermögenszuwachsrechnung | 212 |
| 12.5.5 | Statistische Prüfungsmethoden | 215 |
| Benford-Sets | 216 | |
| Chi-Quadrat-Test | 217 | |
| Verprobung von Verteilungsstrukturen | 220 | |
| 12.5.6 | Zusammenfassung | 221 |
| 12.6 | Prüfung der Betriebsausgaben | 221 |
| 12.7 | Prüfungsbericht | 223 |
| 12.7.1 | Form und Inhalt | 224 |
| 12.7.2 | Änderungen der Gewinnermittlung | 227 |
| Bilanzpostenmethode | 227 | |
| GuV-Methode/Einnahmen-Überschuss-Methode | 230 | |
| 12.7.3 | Zusatzberichte | 230 |
| 12.8 | Steuerstrafrecht | 231 |
| 12.8.1 | Steuerhinterziehung, leichtfertige Steuerverkürzung | 231 |
| 12.8.2 | Strafbefreiende Selbstanzeige | 233 |
| 12.8.3 Verfahrensrechtliche Aspekte eines Steuerstrafverfahrens | ||
| im Zusammenhang mit einer Betriebsprüfung | 235 | |
| 12.8.4 Stellung des Steuerpflichtigen im Steuerstrafverfahren | ||
| im Zusammenhang mit einer Außenprüfung | 238 | |
| Anmerkungen | 239 | |
| Sachverzeichnis | 241 | |
